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                稅審報告
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                輔導期一般納稅人與普通一般納稅人的區別
                發表于 2013年02月22日 瀏覽:
                文章導讀:一、增值稅專用發票抵扣的規定是自開票之日起90天內抵扣,并且必須在認證的當月抵扣。輔導期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對,后扣稅”,“先比對,后扣稅”是指輔導期一般納稅人企...

                一、增值稅專用發票抵扣的規定是自開票之日起90天內抵扣,并且必須在認證的當月抵扣。輔導期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實行“先比對,后扣稅”,“先比對,后扣稅”是指輔導期一般納稅人企業取得的增值稅進項發票認證后,先通過防偽稅控系統將認證信息上傳至總局進行比對,總局比對結束后將比對結果下發各省市,各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業進行抵扣(一般在認證的次月收到比對結果)。
                  對于等待比對結果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”,并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內填寫此行內容。

                  收到允許抵扣的比對結果后,在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內填寫此內容。
                  相關行次的關系23行+24行-25行=3行

                帳務處理:在應交稅金科目下增設“待抵扣進行稅額”二級科目。
                  企業認證后
                  借:庫存商品(或其他相關科目)
                  借:應交稅金-待抵扣進行稅額
                  貸:銀行存款(或其他相關科目)
                  收到比對結果后
                  借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
                  貸:應交稅金-待抵扣進行稅額
                           

                           
                  二、輔導期一般納稅人增值稅發票月使用量為25份,且為千元版(單份價款最高開具9999.99元),如果25份的月使用量不夠,增票時要按當月已開具增值稅發票價款的合計數依4%的征收率預交增值稅。預繳的稅款填在《增值稅納稅申報表》28行“分次預繳稅額”欄

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